企业内部控制有效性与财务风险相关性分析文献综述

 2023-10-08 09:43:00

文献综述

(一)课题研究的现状及发展趋势

自改革开放以来,我国的经济不断发展,加入WTO后,市场竞争变得越来越激烈,各行各业都处于非常复杂的经济体制当中,过去保守落后的管理模式已经不能够适应时代的发展。在竞争加剧的影响下,企业都在不断创新,想要为企业争取更好的发展前景和经济效益,这就要求企业一定要加强内部控制的认识和思考,建立完善的内部控制体系,以防范经营风险。在日常的工作中规范企业的会计行为,保证实现企业的目标,确保经济目标的实现。目前,从我国企业的整体发展来看,大部分企业还是中小企业居多,缺乏科学的管理体系,在市场竞争中处于劣势。有关学者对该领域开展了大量研究。国内外研究的进展主要体现在以下三个方面:1.内部控制存在的问题。李阳(2018)在《浅议中小企业内部控制存在问题及其优化对策》中认为中小企业内部控制存在的问题主要体现在内部控制环境基础较为薄弱、关键风险控制点不准确,造成风险管控不严、 内部控制监督不力。肖雨前(2018)在《加强企业内部控制有效性的思考》中认为企业内部控制存在问题为:企业内部的内控环境欠佳、企业内部缺乏有效的风险防范系统、内部控制的衡量标准存在问题、企业的内部控制观点滞后。李为志(2018)在《关于高新技术企业内部控制问题的几点思考》中以DS高新技术企业为例,指出高新技术企业内部控制存在的问题:内部控制环境仍然缺乏优化、业务活动关键节点控制尚未落实、研发活动风险意识薄弱。黄永兰(2018)在《电子商务企业内控存在的常见问题及对策》中指出电子商务企业内控中存在的问题主要表现为以下几个方面:内控环境认知错误、企业信息风险较大、财务数据控制难度加大、缺少科学的监督体系。2.内部控制与财务风险相关性分析。康利(2018)在《基于风险管理视角的企业内部控制机制研究》中指出,从组织结构上来看,企业内部控制是风险管理的一部分,企业在发现风险之后,制定内部控制来规避风险带来的影响,进一步提高企业控制风险的能力。企业内部控制与风险管理的结合,能够进一步提高财务人员的工作水平,保证他们在工作中树立风险意识,提高内部信息的准确性、全面性、有效性,方便企业管理人员做出正确的经营决策。1999 年 Turnbull 发表了《内部控制:综合准则董事指南》,报告要求公司董事会要负责制定公司内部控制制度,管理者负责公司各部门对内部控制制度的具体执行,同时管理人员要对各部门风险管控和内部控制的实施现状进行评估,并及时上报,公司内部控制的实施要做到董事会、管理者及部门员工的有效结合,该报告初步显示了“内部控制和风险管控” 结合的理念。2012 年, Tatiana Danescu 与 Mihaela Prozan 通过研究指出公司良好的内部控制能够有效应对风险,确保企业财务信息的完整、有效[7]。他们认为要确保内部控制活动的有效实施,促进企业目标的实现,就应该将风险管理与内部控制两者实施良好的融合。3.提出对策。李阳(2018)在《浅议中小企业内部控制存在问题及其优化对策》和黄永兰(2018)在《电子商务企业内控存在的常见问题及对策》中表明应改善内部控制环境;肖雨前(2018)在《加强企业内部控制有效性的思考》中认为应在企业内部建立完整的激励机制,比如企业可以建立股权激励机制,通过奖惩的方式,把企业的利益与每一个员工的收入有效的结合,让员工真正地能够在企业中获得收益,这样员工也能对企业放心,为企业服务,对于公企业的发展扩大是十分有益的;李为志(2018)在《关于高新技术企业内部控制问题的几点思考》中认为应当强化企业风险导向的内部控制体系的构建;张倜(2018)在《核心竞争力视角下如何有效构建企业财务管理能力评价体系》中提出应加大实时控制力度,加强监督,加强我国企业内部的监管力度,给监管部门实施压力,从而有效提升我国业内部控制的监管效率,防止有以公徇私的现象出现;黄永兰(2018)在《电子商务企业内控存在的常见问题及对策》及丁强(2018)在《论企业内部控制与风险管理》中表明应实现高效沟通,有效加快企业内部信息的传播速度,实现企业内部的资源共享,使企业经营管理者能够及时准确地掌握企业的经营现状,做出有利于企业发展的决策,提高企业的可持续发展。

(二)本课题研究的意义与价值

本课题的研究,立足中国内部控制的不足及与风险管理的结合,利用相关案例,分析和解决中国内部控制的问题与挑战,并提出相应的建议策略,一方面可以为新时期中国企业实现有效的内部控制、提高企业利润提供有针对性的建议;另一方面,可以为中国实现GDP增长,经济可持续发展、多元化发展提供一定的基础和保障。就理论意义来讲,内部控制从产生、完善到成熟经历了很长时间。内部控制的定义最先在美国提出,后来其内涵在不断发展完善,从最初的会计控制到后来的全面控制,再到风险管理的新高度,内部控制的控制范围越来越广阔,控制程度不断加深。与西方相比,国内内部控制理论起步较晚,虽然近些年理论界开始将内部控制与风险管理相联系,但是许多方面仍然不尽人意,需要对基于风险管理的内部控制做进一步的研究探索。就指导具体实践来看,越来越多的企业意识到内部控制是企业规避风险、控制舞弊的保护网,任何制度体系中的疏漏都可能会导致整个内部控制系统的失效,严重的会引起企业破产。对于内部控制与风险管理相关性的研究能对我国企业实施内部控制活动有所帮助,对企业建立健全基于风险管理的内部控制提供借鉴。

(三)参考文献

[1]李冯杰.基于财务风险管理的企业内控系统构建[J].企业改革与管理,2017,(15):133-134 .

[2]陈慈.关于内部控制质量与财务风险关系的探讨[J].商场现代化,2016,(1):188-189.

[3]黄永兰. 电子商务企业内控存在的常见问题及对策[J]. 中国国际财经(中英文),2018,(4):81-83.

[4]李志超. 基于风险管理的L公司内部控制研究[D]. 沈阳大学,2018.

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